Недвижимость в Швейцарии
Вот уже много лет инвесторы со всего мира выбирают Швейцарию местом своих капиталовложений, а ведущие международные компании и всемирно известные организации размещают в этой стране свои штаб-квартиры. Статистика и исследования ежегодно подтверждают, что Цюрих и Женева лидируют в числе лучших городо
ОГЛАВЛЕНИЕ
Список сокращений 3
Предисловие 9
Глава 1. Различные подходы к определению офшоров 13
1.1. Расширенное толкование термина "офшор" 13
1.2. Налоговый дисконт - важнейший, но недостаточ- ный признак 16
1.3. Характерные признаки классических офшоров 19
1.4. Офшорное разнообразие 29
Глава 2. Финансовая глобализация и другие предпосылки для развития офшорного бизнеса 34
2.1. Исторический экскурс 34
2.2. Феномен финансовой глобализации 37
2.3. Прямые иностранные инвестиции, ТНК и офшоры 47
2.4. Другие факторы развития офшорной экономики 51
Глава 3. Классификация офшорных юрисдикций 57
3.1. Критерии международного правового статуса 57
3.2. Пространственно-территориальные признаки 61
3.3. Фактор респектабельности 65
3.4. Критерий уровня социально-экономического развития 75
Глава 4. Специализация офшорных компаний 78
4.1. Офшорные банки 82
4.2. Финансовые и инвестиционные компании и фонды 88
4.3. Страховые и перестраховочные компании 94
4.4. Офшорные трасты 95
4.5. Холдинговые компании 97
4.6. Офшорные трейдеры 98
4.7. Офшорные зоны для судовладельцев 99
4.8. Офшорные авиакомпании 100
4.9. Компании, владеющие интеллектуальной собственностью 102
4.10. Офшорные казино 103
Глава 5. Национальное законодательство, регулирующее экономическую деятельность в офшорных юрисдикциях 105
5.1. Становление офшорного законодательства 105
5.2. Льготы, предоставляемые офшорами 108
5.3. Соглашения офшоров об избежании двойного налогообложения 116
5.4. Совершенствование офшорного законодательства 122
Глава 6. Значение офшоров в глобальной экономике 127
6.1. Офшоры в мировых потоках финансовых активов 127
6.2. Положительные и отрицательные стороны офшорного бизнеса 133
6.3. Офшорные юрисдикции и налоговая конкуренция 138
Глава 7. Влияние офшоров на экономическое развитие стран их размещения 147
7.1. Общие характеристики развития экономики офшорных юрисдикций 147
7.2. Основные источники благосостояния офшоров 154
Глава 8. Роль внешних офшоров в развитии российской экономики 163
8.1. Этапы развития офшорной составляющей российской экономики 163
8.2. Предпочитаемые офшорные юрисдикции 176
8.3. Основные мотивы использования офшорных юрисдикций 186
Глава 9. Новые тенденции в политике России в отношении к внешним офшорам 203
9.1. Становление антиофшорной политики 203
9.2. Актуальные задачи 211
Глава 10. Национальная политика зарубежных стран в отношении внешних офшоров 228
10.1. США 229
10.2. Великобритания и другие страны ОЭСР 234
10.3. Развивающиеся страны и страны с переходной экономикой 240
10.4. Оценка эффективности национальных анти- офшорных политик 242
Глава 11. Политика международного сообщества в отношении офшоров 244
11.1. ОЭСР 244
11.2. ФАТФ 250
11.3. Евросоюз 256
11.4. Другие международные организации 258
Вместо заключения 264
Литература 267
Список таблиц и рисунков 275
Приложения 278
Приложение 1. Цифры и факты 278
1.1. Группировка мировых налоговых гаваней 278
1.2. Офшорное владение активами в России 279
1.3. Список государств, ратифицировавших Гаагскую конвенцию по апостилированию документов 281
1.4. Потенциально опасные режимы с точки зрения вредоносной налоговой конкуренции в странах ОЭСР 282
1.5. Юрисдикции, в отношении которых действует Директива ЕС о налогообложении сбережений 2005 г. 286
Приложение 2. Документы 289
2.1. Перечень международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и дата подписания 289
2.2. Об усилении валютного контроля со стороны упол- номоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке приме- нения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 12 февраля 1999 г. № 500-У 294
2.3. Обмен информацией. Письмо МНС РФ от 27 марта 2002 г. № ФС-6-26/360 299
2.4. О порядке установления уполномоченными бан- ками корреспондентских отношений с банками- нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный нало- говый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финан- совых операций (офшорные зоны). Указание ЦБР от 7 августа 2003 г. № 1317-У 301
2.5. О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон. Указание ЦБР от 7 августа 2003 г. № 1318-У 305
2.6. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг., одобренные Правительством РФ 1 марта 2007 г. (извлечение) 309
2.7. О порядке предоставления тарифной льготы в виде освобождения от обложения ввозной таможенной пош- линой судов, регистрируемых в Российском между- народном реестре судов. Постановление Правительства РФ от 16 июля 2007 г. № 448 325
2.8. Об усилении работы по предотвращению сомни- тельных операций кредитных организаций. Письмо Банка России от 26 декабря 2005 года № 161-Т 326
2.9. Об особенностях принятия на банковское обслу- живание юридических лиц-нерезидентов, не являющих- ся российскими налогоплательщиками. Письмо Банка России от 30 октября 2007 г. № 170-Т 328
2.10. Перечень государств и территорий, предоставляю- щих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Приложение к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 года № 108н 330
2.11. О повышении эффективности работы по предот- вращению сомнительных операций. Письмо Банка России от 13 марта 2008 г. № 24-Т 331
2.12. О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства. Федеральный закон от 29 апреля 2008 г. №57-ФЗ. Извлечение 333
ПРЕДИСЛОВИЕ
Список сокращений 3
Предисловие 9
Глава 1. Различные подходы к определению офшоров 13
1.1. Расширенное толкование термина "офшор" 13
1.2. Налоговый дисконт - важнейший, но недостаточ- ный признак 16
1.3. Характерные признаки классических офшоров 19
1.4. Офшорное разнообразие 29
Глава 2. Финансовая глобализация и другие предпосылки для развития офшорного бизнеса 34
2.1. Исторический экскурс 34
2.2. Феномен финансовой глобализации 37
2.3. Прямые иностранные инвестиции, ТНК и офшоры 47
2.4. Другие факторы развития офшорной экономики 51
Глава 3. Классификация офшорных юрисдикций 57
3.1. Критерии международного правового статуса 57
3.2. Пространственно-территориальные признаки 61
3.3. Фактор респектабельности 65
3.4. Критерий уровня социально-экономического развития 75
Глава 4. Специализация офшорных компаний 78
4.1. Офшорные банки 82
4.2. Финансовые и инвестиционные компании и фонды 88
4.3. Страховые и перестраховочные компании 94
4.4. Офшорные трасты 95
4.5. Холдинговые компании 97
4.6. Офшорные трейдеры 98
4.7. Офшорные зоны для судовладельцев 99
4.8. Офшорные авиакомпании 100
4.9. Компании, владеющие интеллектуальной собственностью 102
4.10. Офшорные казино 103
Глава 5. Национальное законодательство, регулирующее экономическую деятельность в офшорных юрисдикциях 105
5.1. Становление офшорного законодательства 105
5.2. Льготы, предоставляемые офшорами 108
5.3. Соглашения офшоров об избежании двойного налогообложения 116
5.4. Совершенствование офшорного законодательства 122
Глава 6. Значение офшоров в глобальной экономике 127
6.1. Офшоры в мировых потоках финансовых активов 127
6.2. Положительные и отрицательные стороны офшорного бизнеса 133
6.3. Офшорные юрисдикции и налоговая конкуренция 138
Глава 7. Влияние офшоров на экономическое развитие стран их размещения 147
7.1. Общие характеристики развития экономики офшорных юрисдикций 147
7.2. Основные источники благосостояния офшоров 154
Глава 8. Роль внешних офшоров в развитии российской экономики 163
8.1. Этапы развития офшорной составляющей российской экономики 163
8.2. Предпочитаемые офшорные юрисдикции 176
8.3. Основные мотивы использования офшорных юрисдикций 186
Глава 9. Новые тенденции в политике России в отношении к внешним офшорам 203
9.1. Становление антиофшорной политики 203
9.2. Актуальные задачи 211
Глава 10. Национальная политика зарубежных стран в отношении внешних офшоров 228
10.1. США 229
10.2. Великобритания и другие страны ОЭСР 234
10.3. Развивающиеся страны и страны с переходной экономикой 240
10.4. Оценка эффективности национальных анти- офшорных политик 242
Глава 11. Политика международного сообщества в отношении офшоров 244
11.1. ОЭСР 244
11.2. ФАТФ 250
11.3. Евросоюз 256
11.4. Другие международные организации 258
Вместо заключения 264
Литература 267
Список таблиц и рисунков 275
Приложения 278
Приложение 1. Цифры и факты 278
1.1. Группировка мировых налоговых гаваней 278
1.2. Офшорное владение активами в России 279
1.3. Список государств, ратифицировавших Гаагскую конвенцию по апостилированию документов 281
1.4. Потенциально опасные режимы с точки зрения вредоносной налоговой конкуренции в странах ОЭСР 282
1.5. Юрисдикции, в отношении которых действует Директива ЕС о налогообложении сбережений 2005 г. 286
Приложение 2. Документы 289
2.1. Перечень международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и дата подписания 289
2.2. Об усилении валютного контроля со стороны упол- номоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке приме- нения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 12 февраля 1999 г. № 500-У 294
2.3. Обмен информацией. Письмо МНС РФ от 27 марта 2002 г. № ФС-6-26/360 299
2.4. О порядке установления уполномоченными бан- ками корреспондентских отношений с банками- нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный нало- говый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финан- совых операций (офшорные зоны). Указание ЦБР от 7 августа 2003 г. № 1317-У 301
2.5. О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон. Указание ЦБР от 7 августа 2003 г. № 1318-У 305
2.6. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг., одобренные Правительством РФ 1 марта 2007 г. (извлечение) 309
2.7. О порядке предоставления тарифной льготы в виде освобождения от обложения ввозной таможенной пош- линой судов, регистрируемых в Российском между- народном реестре судов. Постановление Правительства РФ от 16 июля 2007 г. № 448 325
2.8. Об усилении работы по предотвращению сомни- тельных операций кредитных организаций. Письмо Банка России от 26 декабря 2005 года № 161-Т 326
2.9. Об особенностях принятия на банковское обслу- живание юридических лиц-нерезидентов, не являющих- ся российскими налогоплательщиками. Письмо Банка России от 30 октября 2007 г. № 170-Т 328
2.10. Перечень государств и территорий, предоставляю- щих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Приложение к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 года № 108н 330
2.11. О повышении эффективности работы по предот- вращению сомнительных операций. Письмо Банка России от 13 марта 2008 г. № 24-Т 331
2.12. О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства. Федеральный закон от 29 апреля 2008 г. №57-ФЗ. Извлечение 333
ПРЕДИСЛОВИЕ
